Măsura privind netaxarea unei sume din veniturile salariale (300 lei / 200 lei)
| 🔔 NOUTĂȚI LEGISLATIVE – aplicabile în anul 2026 (OUG nr. 89/23 decembrie 2025) Începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2026, măsura privind netaxarea unei părți din veniturile salariale se menține, cu următoarele particularități: →1 ianuarie – 30 iunie 2026 👉 sumă netaxabilă: 300 lei/lună 👉 plafon venit brut realizat (diminuat cu tichete de masă, vouchere de vacanță și indemnizația de hrană): 4300 lei inclusiv. →1 iulie – 31 decembrie 2026 👉 sumă netaxabilă: 200 lei/lună 👉 plafon venit brut realizat (diminuat cu aceleași elemente): 4600 lei inclusiv. ⚠️ Atenție! În anul 2026, condiția privind salariul de bază minim brut nu este considerată îndeplinită dacă, în perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a OUG nr. 89/2025 și 31 decembrie 2026, este diminuat nivelul salariului de bază brut lunar din contractul individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri. ➡️ Restul condițiilor de aplicare ale măsurii rămân neschimbate, fiind detaliate în continuarea buletinului informativ. |
Netaxarea unei sume din veniturile salariale lunare este o mǎsurǎ ce constǎ ȋn neincluderea sumei de 300 lei, respectiv 200 lei, din venitul brut realizat lunar de salariat ȋn baza de calcul al contribuţiilor sociale și a impozitului pe venit.
Inițial, măsura privind netaxarea unei părți din venitul brut realizat lunar a fost introdusă prin OUG 168/2022, potrivit căreia, începând cu data de 1 ianuarie 2023, în cazul salariaților care desfășurau activitate în baza contractului individual de muncă, încadrați cu normă întreagă, la locul unde se afla funcția de bază, nu s-a datorat CAS, CASS, CAM și impozit pe venit pentru suma de 200 lei, dacă erau îndeplinite cumulativ anumite condiții.
Ulterior, această sumă a fost majorată la 300 lei. Astfel că, prin OUG 59/2024, începând cu veniturile lunii iulie 2024, pentru suma de 300 lei, reprezentând venituri din salarii și asimilate salariilor, nu s-a datorat impozit pe venit și nu s-a inclus în baza de calcul al contribuțiilor sociale, dacă erau îndeplinite cumulativ anumite condiții.
Potrivit OUG 156/2024, “începând cu data de 01 ianuarie 2025, în cazul salariaților care desfășoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadrați cu normă întreagă, la locul unde se află funcția de bază, nu se datorează impozit pe venit și nu se cuprinde în baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii suma de 300 lei/lună, reprezentând venituri din salarii și asimilate salariilor” dacă sunt îndeplinite cumulativ anumite condiții.
Prin OUG 89/2025, mǎsura privind netaxarea sumei de 300 de lei se aplică până la data de 30 iunie 2026, urmând ca de la 01 iulie 2026 până la 31 decembrie 2026 să se aplice netaxarea sumei de 200 de lei.
Beneficiarii măsurii privind netaxarea sumei de 300 lei/lună (200 lei/lună) sunt:
- Salariații care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
a. desfășoară activitatea în baza unui contract individual de muncă. Aici intră și contractele individuale de muncă la domiciliu, contractul individual de muncă cu clauză de telemuncă, indiferent de durata contractului (determinată sau nedeterminată), precum și contractul de muncă temporară.
b. sunt încadraţi cu normă întreagă.
⚠️Atenţie!!! Măsura nu se aplică salariaților care au contract individual de muncă cu timp parțial.
c. au funcția de bază la locul unde se aplică netaxarea sumei de 300 lei (200 lei). - Persoanele fizice care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor, prevăzute la art.76 alin.(1)-(3) din Codul Fiscal, în baza unui raport de serviciu.
Care sunt condiţiile pentru aplicarea acestei măsuri?
Condițiile necesare a fi îndeplinite cumulativ pentru a putea aplica netaxarea sumei de 300 lei/lună (200 lei/lună) beneficiarilor de mai sus sunt următoarele:
✅ →până la 31 decembrie 2025, condiția ca nivelul salariului de bazǎ brut din contractul individual de muncǎ, fǎrǎ a include sporuri și alte adaosuri, sǎ fie egal cu nivelul salariului minim brut pe ţarǎ garantat ȋn platǎ stabilit prin hotǎrâre a Guvernului, ȋn vigoare ȋn luna cǎreia ȋi sunt aferente veniturile.
→în perioada 01 ianuarie – 31 decembrie 2026, condiția ca nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri, să fie egal cu nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată stabilit prin act normativ, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile.
În prezent, salariul de bază minim brut pe ţară, stabilit prin HG, este 4050 lei.
Vezi aici mai multe detalii despre salariul de bază minim brut pe ţară.
Aceastǎ condiţie nu se considerǎ a fi ȋndeplinitǎ dacă:
→ȋn perioada 01 ianuarie – 31 decembrie 2025, este diminuat nivelul salariului de bazǎ brut lunar din contractul individual de muncǎ, fǎrǎ a include sporuri și alte adaosuri.
→în perioada 24 decembrie 2025 – 31 decembrie 2026, este diminuat nivelul salariului de bazǎ brut lunar stabilit potrivit contractul individual de muncǎ, fǎrǎ a include sporuri și alte adaosuri.
⚠️Atenţie!!! În cazul în care salariul de bază brut lunar din contractul individual de muncă este 4051 lei sau mai mult, chiar dacă toate celelalte condiții sunt îndeplinite, nu vom putea aplica netaxarea sumei de 300 lei.
Un alt aspect de reținut în privința acestei condiții este extinderea sferei de aplicare (OUG nr. 89/2025).
Începând cu anul 2026, prin utilizarea sintagmei „salariul minim brut pe țară garantat în plată stabilit prin act normativ”, sfera de aplicare a măsurii este extinsă și asupra salariilor minime sectoriale.
Astfel, începând cu 1 iulie 2026, dacă nivelul salariului minim din domeniul construcțiilor nu se modifică, netaxarea sumei de 200 lei/lună se va putea aplica și salariaților din acest domeniu, întrucât plafonul venitului brut realizat crește la 4.600 lei.
✅venitul brut realizat din salarii și asimilate salariilor, conform art.76 alin.(1)-(3) din Codul Fiscal, fǎrǎ a include contravaloarea tichetelor de masǎ, voucherelor de vacanţǎ, respectiv indemnizaţia de hranǎ, acordate potrivit legii, ȋn baza aceluiași contract individual de muncǎ, pentru aceeași lunǎ, nu depǎșește:
→4300 lei inclusiv, în perioada 01 ianuarie – 30 iunie 2026;
→4600 lei inclusiv, în perioada 01 iulie – 31 decembrie 2026.
Vbr300lei = Vbr – tichete de masă – vouchere de vacanţă – indemnizaţie de hrană
⚠️Atenţie!!! Dacă Vbr300lei este 4301 lei sau mai mult, chiar dacă toate celelalte condiţii sunt îndeplinite, nu vom putea aplica netaxarea sumei de 300 lei.
⚠️Atenţie!!! Din venitul brut realizat lunar (Vbr) scădem doar tichetele de masă, voucherele de vacanţă și indemnizaţia de hrană, acordate potrivit legii.
Cum se determină suma netaxabilǎ?
Potrivit OUG 156/2024, respectiv OUG 89/2025, suma netaxabilă se diminueazǎ ȋn functie de:
a)perioada din lună în care salariul de bază/solda lunar(ă)din contractul individual de muncă sau raportul de serviciu, după caz, este menținut(ă) la nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată stabilit prin act normativ;
b)data de la care angajații noi sunt încadrați în muncă la un nivel al salariului/soldei lunar(e), după caz, egal cu nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată;
c)fracția din lună pentru care se determină veniturile din salarii și asimilate salariilor;
d)data de la care încetează contractul individual de muncă/raportul de serviciu, după caz.
Dacǎ toate condiţiile de mai sus sunt ȋndeplinite cumulativ, pentru suma de 300 lei/lunǎ (200 lei/lună) calculatǎ conform OUG 156/2024, respectiv OUG 89/2025, vom aplica urmǎtorul regim fiscal:
-salariatul nu suportǎ: impozit pe venit, CAS și CASS;
-angajatorul nu suportǎ: CAM.
De reţinut!
Prin OUG 156/2024, respectiv OUG 89/2025 s-a stabilit și o derogare privind nivelul salariului de bazǎ minim brut pe ţarǎ la care se calculeazǎ diferentele de CAS și CASS suportate de angajator ȋn cazul contractelor individuale de muncǎ cu timp parţial, astfel:
→OUG 156/2024 – pentru veniturile aferente anului 2025 – se diminuează cu 300 lei lunar.
→OUG 89/2025 – 1)pentru veniturile aferente perioadei 01 ian – 30 iunie 2026, se diminuează cu 300 lei lunar; 2)pentru veniturile aferente perioadei 01 iulie – 31 dec 2026, se diminuează cu 200 lei lunar.
| 01 ian – 31 dec 2025 | 01 ian – 30 iunie 2026 | 01 iulie – 31 dec 2026 | |
| Cuantum sumă netaxabilâ | 300 lei | 300 lei | 200 lei |
| Plafon Vbr lunar | 4300 lei | 4300 lei | 4600 lei |
| Nivelul Sb brut lunar cnf cim (fără a include sporuri și alte adaosuri) | = Smin brut pe ţarǎ garantat ȋn platǎ stabilit prin HG | = Smin brut pe ţarǎ garantat ȋn platǎ stabilit prin act normativ | = Smin brut pe ţarǎ garantat ȋn platǎ stabilit prin act normativ |
| Suma netaxabilă nu suportă | CAS, CASS, CAM, impozit pe venit | CAS, CASS, CAM, impozit pe venit | CAS, CASS, CAM, impozit pe venit |
1.Exemplu de calcul salarial în care aplicăm netaxarea sumei de 300 lei
Salariatul X
- desfășoară activitatea în baza unui contract individual de muncă, cu normă întreagă, încheiat la data de 31 august 2024, cu funcția de bază la acest angajator, fără persoane în întreținere. Pentru lunile septembrie – decembrie 2024, conform CIM, a avut un salariu de bază brut lunar de 3700 lei. Începând cu 01 ianuarie 2025, salariul de bază brut lunar din contractul individual de muncă este 4050 lei.
- primește tichete de masă în valoare de 40 lei/zi lucrată, în ultima zi lucrătoare a lunii martie pentru luna martie 2025.
- își încetează activitatea în data de 30 martie 2025.
În luna martie 2025:
✅ a lucrat 20 zile;
✅ a primit 20 tichete de masă x 40 lei/zi lucrată = 800 lei (TM);
✅ la data încetării CIM nu are zile de CO neefectuat.
Luna martie 2025 are 21 de zile lucrătoare.
Calcul salarial
S20zile = (4050lei/21z)x20z = 3857 lei
Vbrmartie 2025 = S20zile + TM = 3857 lei + 800 lei = 4657 lei
Vbr300lei = Vbrmartie 2025 – TM = 4657 lei – 800 lei = 3857 lei
Vbr300lei < 4300 lei
Observăm că NU s-a depășit nivelul de 4300 lei, prevăzut de OUG 156/2024 pentru venitul brut realizat, diminuat cu contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, respectiv indemnizației de hrană.
Prin urmare, pentru Salariatul X se poate aplica măsura privind netaxarea sumei de 300 lei.
S300lei = (300lei/21z)x20z = 286 lei
Suma de 286 lei nu suportă impozit pe venit și nu va fi inclusă în baza de calcul pentru CAS, CASS și CAM.
Bccas = S20zile – S300lei = 3857 lei – 286 lei= 3571 lei
CAS25% = 893 lei
Bccass = S20zile + TM – S300lei = 3857 lei + 800 lei – 286 lei = 4371 lei
CASS10% = 437 lei
Vnet = Vbrmartie2025 – CAS25% – CASS10% = 4657 lei – 893 lei – 437 lei = 3327 lei
Bcimpv = Vnet–deducerepers de bazǎ – S300lei = 3327 lei – 547 lei – 286 lei = 2494 lei
ImpV10% = 249 lei
Snetmartie 2025 = Vnet – ImpV10% = 3327 lei – 249 lei = 3078 lei (include și tichetele de masă = 800 lei)
Rest de plată = 2278 lei
BcCAM2.25% = Vbrmartie2025 – TM – S300lei = 4657 lei – 800 lei – 286 lei= 3571 lei
CAM2.25% = 3571 lei x 2.25% = (3571lei x 2.25)/100 = 80 lei
2.Exemplu de calcul salarial în care NU aplicăm netaxarea sumei de 300 lei
Salariatul X
- Desfășoară activitatea în baza unui contract individual de muncă, cu normă întreagă, încheiat la data de 31 august 2024, cu funcția de bază la acest angajator, fără persoane în întreținere. Pentru lunile septembrie – decembrie 2024, conform CIM, a avut un salariu de bază brut lunar de 3700 lei. Începând cu 01 ianuarie 2025, salariul de bază brut lunar din contractul individual de muncă este 4050 lei.
- Primește tichete de masă în valoare de 40 lei/zi lucrată, în ultima zi lucrătoare a lunii martie pentru luna martie 2025.
- Își încetează activitatea în data de 30 martie 2025.
În luna martie 2025:
✅ a lucrat 20 zile;
✅ a primit 20 tichete de masă x 40 lei/zi lucrată = 800 lei (TM);
✅ la data încetării CIM i se plătește o indemnizație de CO neefectuat în cuantum de 500 lei brut.
Luna martie 2025 are 21 de zile lucrătoare.
Calcul salarial
S20zile = (4050lei/21z)x20z = 3857 lei
Vbrmartie 2025 = S20zile + TM + Coneef = 3857 lei + 800 lei + 500 lei = 5157 lei
Vbr300lei = Vbrmartie 2025 – TM = 5157 lei – 800 lei = 4357 lei
Vbr300lei > 4300 lei
Observăm că s-a depășit nivelul de 4300 lei, prevăzut de OUG 156/2024 pentru venitul brut realizat, din care se scade contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, respectiv indemnizației de hrană.
rin urmare, pentru Salariatul X NU se poate aplica măsura privind netaxarea sumei de 300 lei.
Bccas = S20zile + Coneef = 3857 lei + 500 lei = 4357 lei
CAS25% = 1089 lei
Bccass = S20zile + TM + Coneef = 3857 lei + 800 lei + 500 lei = 5157 lei
CASS10% = 516 lei
Vnet = Vbrmartie2025 – CAS25% – CASS10% = 5157 lei – 1089 lei – 516 lei = 3552 lei
Bcimpv = Vnet – deducerepers de bază = 3552 lei – 344 lei = 3208 lei
ImpV10% = 321 lei
Snetmartie 2025 = Vnet – ImpV10% = 3552 lei – 321 lei = 3231 lei (include și tichetele de masă = 800 lei)
Rest de plată = 2431 lei
BcCAM2.25% = Vbrmartie2025 – TM = 5157 lei – 800 lei = 4357 lei
CAM2.25% = 4357 lei x 2.25% = (4357lei x 2.25)/100 = 98 lei
Notă: autorul nu este răspunzător pentru nicio pierdere cauzată vreunei persoane juridice sau fizice, care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii informaţiilor din acest buletin informativ.
Lasă un răspuns