Condiția existenței unui salariat și termenul de 90 de zile pentru firmele nou-înființate
Prin OUG nr. 8/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026, au fost aduse modificări importante regimului microîntreprinderilor, inclusiv în ceea ce privește condiția referitoare la existența unui salariat.
1️⃣ Noutate majoră: termenul pentru îndeplinirea condiției privind salariatul în cazul firmelor nou-înființate se extinde la 90 de zile inclusiv
Pentru aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, una dintre condiții este cea a salariatului, condiție ce trebuie îndeplinită în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării societății.
Acest termen de 90 de zile se aplică pentru societățile înregistrate începând cu data intrării în vigoare a OUG 8/2026 (25 februarie 2026).
🔴 Ce se schimbă?
Potrivit noii reglementări:
•condiția privind salariatul trebuie îndeplinită în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării la Registrul Comerțului.
👉 Termenul este extins (de la 30 la 90 zile inclusiv).
Dacă în termenul de 90 de zile inclusiv nu este îndeplinită condiția privind salariatul, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră termenul.
Anterior apariției OUG 8/2026, firmele nou-înființate puteau aplica regimul micro dacă:
•angajau un salariat în termen de 30 de zile de la data înregistrării
sau
•încheiau un contract de mandat în termen similar.
Pentru microîntreprinderile înființate anterior datei de 25 februarie 2026, condiția privind salariatul trebuie îndeplinită în termen de 30 de zile de la data înregistrării (după vechea reglementare).
Exemplu: Avem o societate înființată după data de 25 februarie 2026 pentru care termenul de 90 de zile inclusiv expiră pe 05 iunie 2026.
Dacă până pe 05 iunie 2026 societatea NU respectă condiția privind salariatul, atunci va datora impozit pe profit începând cu trimestrul 3 al anului 2026, deoarece termenul de 90 de zile se împlinește în iunie 2026 (T2).
⚠ Astfel că:
•nu se trece retroactiv la impozit pe profit;
•nu din ziua 91;
•ci din trimestrul următor celui în care expiră termenul de 90 de zile.
📌 Câte trimestre există într-un an fiscal?
Într-un an calendaristic sau fiscal standard există 4 trimestre contabile.
Acestea împart anul în perioade de câte trei luni, astfel:
•Trimestrul 1 (T1): Ianuarie-Februarie-Martie
•Trimestrul 2 (T2): Aprilie-Mai-Iunie
•Trimestrul 3 (T3): Iulie-August-Septembrie
•Trimestrul 4 (T4): Octombrie-Noiembrie-Decembrie.
Trimestrele sunt folosite pentru raportări financiare și plata taxelor (TVA, impozit pe profit/venit).
📌Când este considerată îndeplinită condiția privind salariatul?
Condiția prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) din Codul Fiscal este considerată îndeplinită dacă societatea are:
✔un salariat cu normă întreagă
sau
✔mai mulți salariați part-time, ale căror norme cumulate reprezintă echivalentul unei norme întregi
sau
✔contract de mandat pentru administrator, cu remunerație cel puțin egală cu salariul minim brut pe economie.
În prezent salariul minim brut pe economie este de 4050 lei.
Contractul individual de muncă se transmite în REGES-Online, pe când contractul de mandat nu se transmite în REGES-Online.
2️⃣ Încetarea raportului de muncă sau a contractului de mandat – termenul de 30 de zile și trecerea la impozit pe profit
În cazul microîntreprinderilor care îndeplinesc condiția prevăzută de Codul Fiscal la art. 47 alin. (1) lit. g) prin existența unui singur salariat sau prin remunerarea administratorului în baza unui contract de mandat, încetarea raportului juridic poate conduce la pierderea regimului de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor.
Pentru microîntreprinderea care are un singur salariat, iar raportul de muncă încetează, condiția privind existența unui salariat se consideră în continuare îndeplinită dacă, în termen de 30 de zile de la încetarea raportului de muncă, societatea:
•angajează un nou salariat cu contract individual de muncă:
→pe durată nedeterminată; sau
→pe durată determinată de minimum 12 luni;
sau
•încheie un contract de mandat pentru administrator, cu o remunerație cel puțin egală cu salariul minim brut pe economie.
Dacă în termenul de 30 de zile condiția nu este îndeplinită, societatea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.
Practic, microîntreprinderile au un termen de 30 de zile pentru a reface condiția privind salariatul sau mandatul administratorului, în caz contrar trecând la impozit pe profit.
Acest termen de 30 de zile, pentru restabilirea condiției privind salariatul, se aplică tuturor microîntreprinderilor indiferent de momentul înființării, înainte sau după 25 februarie 2026.
3️⃣ Suspendarea raportului de muncă și concediul medical
Potrivit OUG nr. 8/2026, condiția privind existența unui salariat se analizează și în situațiile în care raportul de muncă este suspendat, potrivit legii.
Potrivit Codului Muncii și HG 295/2025, suspendarea contractului individual de muncă intervine, de exemplu, în cazul concediului medical și se înregistrează în REGES-Online (pentru detalii privind transmiterea suspendărilor, a se vedea buletinul dedicat acestui subiect).
Regula generală
În cazul microîntreprinderilor, condiția privind existența unui salariat se consideră îndeplinită dacă raportul de muncă este suspendat:
•o singură dată în anul fiscal respectiv, și
•pentru o perioadă mai mică de 30 de zile.
Excepție: concediul pentru incapacitate temporară de muncă
Prin excepție, condiția privind salariatul se consideră îndeplinită dacă salariatul se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, cu condiția ca:
→perioada cumulată a concediului pentru incapacitate temporară de muncă pe întreg anul fiscal să nu depășească 30 de zile.
Astfel, pe parcursul anului fiscal pot exista mai multe perioade de concediu pentru incapacitate temporară de muncă, însă durata lor totală nu trebuie să depășească 30 de zile.
Cu alte cuvinte, pentru alte tipuri de suspendări ale contractului de muncă (de exemplu concediu fără plată), condiția privind salariatul (art.47 alin.(1) lit.g) din Codul Fiscal) este considerată îndeplinită dacă în cursul anului fiscal ai cel mult o suspendare și aceasta este mai mică de 30 de zile.
Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, devin aplicabile regulile privind trecerea la impozit pe profit.
Exemple de situații în care condiția privind salariatul nu se consideră îndeplinită:
-Salariatul are 1 zi concediu fără plată în luna aprilie 2026 + 1 zi de concediu fără plată în luna septembrie 2026 + 5 zile de concediu fără plată în luna noiembrie 2026.
-Salariatul are în anul fiscal 2026 o singură suspendare pentru concediu fără plată, pentru o perioadă de 30 de zile sau mai mare.
-Salariatul are concediu pentru incapacitate temporară de muncă pentru o perioadă de 31 de zile sau mai mare.
📌 Concluzii – ce aduce OUG 8/2026 pentru microîntreprinderi
•Termen extins la 90 de zile inclusiv pentru firmele nou-înființate pentru îndeplinirea condiției privind salariatul sau contractul de mandat al administratorului..
•Clarificarea situațiilor în care suspendarea raportului de muncă nu afectează îndeplinirea condiției privind salariatul.
•Trecerea la impozit pe profit se face în trimestrul următor celui în care a expirat termenul sau nu mai este îndeplinită condiția privind salariatul.
Notă: Informațiile prezentate în acest articol au caracter general și exclusiv informativ. FGO și autorul nu își asumă răspunderea pentru eventualele pierderi sau prejudicii rezultate în urma utilizării acestor informații. Articolul nu reprezintă consultanță juridică, fiscală sau de altă natură și nu înlocuiește obligația consultării prevederilor legale aplicabile sau a unui specialist, în funcție de situația concretă.
Lasă un răspuns