Ghid pentru veniturile obținute în 2025 din activități independente
Ce înseamnă „activități independente”
Conform art. 67 din Codul Fiscal, veniturile din activități independente cuprind:
•veniturile din activități de producție, comerț și prestări de servicii,
•veniturile din profesii liberale,
➡️realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente.
Aceste venituri pot fi obținute prin diferite forme de organizare:
•persoană fizică autorizată (PFA);
•întreprindere individuală (II);
•întreprindere familială (IF);
•persoană fizică ce exercită o profesie liberală (PFI).
👉 Regimul fiscal se aplică tuturor persoanelor fizice care desfășoară o activitate economică pe cont propriu.
✅ Veniturile din profesii liberale
Conform art. 67 alin. (2) din Codul Fiscal și normelor metodologice: constituie venituri din profesii liberale acele venituri obținute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementează profesia respectivă.
Exemple:
-medici, avocați, notari publici, executori judecătorești, experți tehnici și contabili, contabili autorizați, auditori financiari, consultanți fiscali, arhitecți, traducători, precum și alte persoane fizice care exercită profesii reglementate prin lege.
⚠️ Veniturile sportivilor sunt reglementate separat (art. 68¹ CF) → nu fac obiectul prezentului articol.
✅ Criteriile de independență
Pentru ca o activitate să fie considerată independentă, trebuie îndeplinite cel puțin 4 dintre criteriile prevăzute la art. 7 pct. 3 din Codul Fiscal, precum:
•libertatea de a alege locul, modul și programul de desfășurare a activității;
•libertatea de a desfășura activitatea pentru mai mulți clienți;
•utilizarea patrimoniului propriu al persoanei fizice;
•asumarea riscurilor inerente activității;
•libertatea de a-și organiza activitatea și de a-și asuma responsabilitatea pentru rezultatele obținute;
•utilizarea resursele materiale și umane proprii;
•lipsa subordonării față de un beneficiar.
Aceste criterii sunt esențiale pentru a distinge între o activitate independentă și o relație de muncă mascată, aspect verificat frecvent de autoritățile fiscale.
📌De ce contează aceste reguli în 2025
În 2025, creșterea salariului minim brut la 4.050 lei determină majorarea automată a plafoanelor de calcul pentru contribuțiile sociale (CAS și CASS).
Astfel, chiar dacă veniturile tale rămân la același nivel, baza de impunere pentru contribuțiile obligatorii va fi mai mare.
🧾 Cum se calculează taxele pentru veniturile din activități independente în 2025
Procesul de calcul al obligațiilor fiscale aferente veniturilor din activități independente presupune trei componente principale:
-Contribuția la asigurările sociale – CAS (25%)
-Contribuția la asigurările sociale de sănătate – CASS (10%)
-Impozitul pe venit (10%).
1️⃣ Contribuția la asigurările sociale (CAS) – 25%
Cine datorează CAS?
Persoana fizică datorează CAS (pensii) atunci când a realizat un venit net anual cumulat din activități independente și/sau drepturi de autor, din una sau mai multe surse, cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară (SMB).
Pentru contribuabilii impuși în sistem real, al căror venit net anual cumulat este sub pragul de 12 salarii minime brute pe țară, plata CAS este opțională, situație în care baza de calcul CAS nu poate fi mai mică de 12 SMB.
În 2025, cu salariul minim brut de 4050 lei, plafoanele pentru CAS sunt următoarele:
•12 SMB = 48600 lei/an
•24 SMB = 97200 lei/an
Baza de calcul pentru CAS și sumele datorate
| Venit net anual | Baza de calcul CAS | Suma datorată (CAS 25%) |
| Sub 12 SMB | opțional (minim 12 SMB) | 12150 lei |
| 12 și < 24 SMB | 12 SMB (48600 lei) | 12150 lei |
| ≥ 24 SMB | 24 SMB (97200 lei) | 24300 lei |
Excepții de la plata CAS
Nu datorează CAS pentru veniturile obținute din activități independente:
•Pensionarii;
•Persoanele asigurate în sisteme proprii de pensii (ex. avocați, notari).
⚠️Persoanele fizice care realizează venituri atât din salarii și asimilate salariilor, cât și din activități independente NU sunt scutite de CAS, dacă venitul net anual din activitatea independentă este cel puțin egal cu plafonul de 12 SMB.
⚠️Persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor NU datorează CAS pentru venituri realizate din drepturi de proprietate intelectuală.
2️⃣ Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS) – 10%
Incepând cu 2024:
–CASS este deductibilă la calculul venitului impozabil.
-pentru stabilirea obligației de plată a CASS, veniturile din activități independente nu se cumulează cu veniturile din alte surse (dobânzi, dividende, chirii etc.); pentru acestea se datorează CASS separat.
Cine datorează CASS?
Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente (în sistem real, pe bază de normă de venit sau din contracte de activitate sportivă), din una sau mai multe surse, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Baza anuală de calcul:
-este egală cu venitul net anual realizat, venitul brut sau norma anuală de venit (după caz).
–nu poate depăși plafonul de 60 de salarii minime brute pe țară.
📌La stabilirea bazei de calcul nu se iau în considerare pierderile fiscale.
Dacă venitul net/brut sau norma anuală de venit atinge sau depășește plafonul anual de 6 salarii minime brute, CASS devine obligatorie.
În 2025, cu salariul minim brut de 4050 lei, plafoanele pentru CASS sunt următoarele:
•6 SMB = 24300 lei
•Maxim 60 SMB = 243000 lei
Baza de calcul pentru CASS și sumele datorate
| Venit net anual cumulat | Baza de calcul CASS | Suma datorată (CASS 10%) |
| Sub 6 SMB, nu se încadrează la excepții | 6 SMB | 2430 lei |
| Sub 6 SMB, se încadrează la excepții | Venitul net realizat | 10%*Vnet realizat |
| 6 și <60 SMB | Venitul net realizat | 10%*Vnet realizat |
| ≥ 60 SMB | 60 SMB (243000 lei) | 24300 lei |
EXCEPȚII CASS
Dacă baza de calcul este sub 6 SMB, se datorează diferența de CASS până la nivelul celei corespunzătoare a 6 SMB cu excepția cazurilor de mai jos.
NU datorează diferența de CASS dacă, în anul fiscal precedent, persoana fizică:
-a realizat venituri din:
a)salarii și asimilate salariilor ≥ 6 SMB;
b)drepturi de proprietate intelectuală, chirii, activități agricole, silvicultură, piscicultură, investiții, pentru care datorează CASS la un nivel cel puțin egal cu 6 SMB;
c)pensii;
-se încadrează în categoria persoanelor scutite de CASS (de exemplu: tineri până la 26 de ani proveniți din sistemul de protecție a copilului; copii și tineri până la 18 ani).
-a optat pentru plata CASS potrivit art.180 alin.(1) din Codul Fiscal.
🔹 Situații speciale
Nu datorează CASS, dar pot opta pentru plata acestuia, baza de calcul fiind = 6 salarii minime brute pe țară, persoanele fizice care desfășoară activități independente (altele decât cele de la art. 68¹ din Codul fiscal) și au realizat:
→pierdere fiscală, sau
→un venit net anual egal cu zero.
3️⃣ Impozitul pe venit – 10% din baza de calcul (Bimp)
🔹Sistem real
Bimp = Vnet anual – CAS – CASS
Impozit = 10%* Bimp = 10%*(Vnet anual – CAS – CASS)
Vnet anual = Vbrut – Cheltded
Vbrut = Venituri încasate în cursul anului fiscal
Exemple de cheltuieli deductibile: chirii, utilități, echipamente, consumabile, servicii profesionale, contribuții sociale plătite, amortizări etc.
⚠️Nu toate cheltuielile sunt deductibile. Avem și cheltuieli nedeductibile și cheltuieli deductibile limitat.
⚠️Din anul 2024:
1.sponsorizările nu mai sunt deductibile fiscal;
2.pierderea fiscală se poate compensa în limita a 70% din Vnet anual, obținute din aceeași sursă de venit, în următorii 5 ani fiscali consecutivi.
📌Doar veniturile determinate în sistem real dau dreptul la deducerea CAS și CASS. Contribuțiile deductibile se calculează proporțional cu ponderea veniturilor în sistem real în totalul veniturilor cumulate (din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală și activități sportive), pondere aplicată asupra contribuțiilor datorate.
🔹Normă de venit
Bimp = norma anuală de venit stabilită de ANAF (N)
Impozit = 10%* Bimp = 10%*(N)
Norma anuală de venit este stabilită de ANAF, în funcție de codul CAEN și localitatea unde se desfășoară activitatea.
📌Dacă veniturile anuale depășesc echivalentul a 25.000 euro, contribuabilul trece obligatoriu la sistem real în anul următor.
✨Scutire de impozit pe venit
Conform art. 60 alin. (1) lit. a) din Codul Fiscal, persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de la plata impozitului pe veniturile realizate din activități independente.
Exemple de calcul
➡️ Un consultant fiscal obține un venit brut anual de 60000 lei și are cheltuieli deductibile de 0 lei.
-Vnet anual = 60000 lei
-CAS 25% = 12150 lei
-CASS 10% = 6000 lei
-Impozit pe venit = 10% * (60000 lei – 12150 lei – 6000 lei)= 4185 lei
✅ Total taxe = 22335 lei
➡️ Contabil cu încasări de 20000 lei/an și cu cheltuieli deductibile de 0 lei
-Vnet anual = 20000 lei
-CAS 25% = nu se datorează (Vnet anual sub 12 SMB) și nu optează pentru plata CAS
-CASS 10% = 2430 lei, deoarece nu se incadrează la exceptii
-Impozit pe venit = 10% * (20000 lei – 2430 lei) = 1757 lei
✅ Total taxe = 4187 lei
➡️ Consultant / Trainer cu încasări de 60000 lei/an și cu cheltuieli deductibile de 14000 lei.
-Vnet anual = 46000 lei
-CAS 25% = nu se datorează (Vnet anual sub 12 SMB) dar optează pentru plata CAS = 12150 lei
-CASS 10% = 4600 lei
-Impozit pe venit = 10% * (46000 lei – 12150 lei – 4600 lei) = 2925 lei
✅ Total taxe = 19675 lei
➡️ Programator / Fotograf cu venit brut anual de 120000 lei și cu cheltuieli deductibile de 0 lei
-Vnet anual = 120000 lei
-CAS 25% = 24300 lei
-CASS 10% = 12000 lei
-Impozit pe venit = 10% * (120000 lei – 24300 lei – 12000 lei) = 8370 lei
✅ Total taxe = 44670 lei
⚠️Diferențe 2024 vs. 2025 – de ce vei plăti mai mult
•Salariul minim brut a crescut de la 3300 lei (2024) la 4050 lei (2025).
•Contribuțiile minime cresc
→CASS minim: de la 1980 lei → la 2430 lei,
→CAS minim: de la 9900 lei → la 12150 lei.
👉 Pentru 2025 vei plăti mai mult statului chiar dacă venitul tău nu crește.
❓Întrebări frecvente ale antreprenorilor
Dacă am și contract de muncă, mai plătesc CAS/CASS pe PFA/II/PFI/IF?
CAS
•✅ DA — dacă venitul net anual cumulat din activități independente este ≥ 12 salarii minime brute
•❌ NU — pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală
CASS
•✅ DA — dacă baza anuală de calcul atinge sau depășește 6 salarii minime brute (obligație clară)
•✅ DA — dacă venitul anual este sub 6 salarii minime și NU te încadrezi la excepțiile prevăzute de lege → vei plăti la nivelul a 6 SM
•✅ DA — chiar dacă venitul anual este sub 6 salarii minime și te încadrezi la excepțiile prevăzute de lege → vei plăti diferența până la nivelul venitului net realizat.
•❌ NU — dacă ai înregistrat:
opierdere fiscală sau
ovenit net anual egal cu 0 lei (și nu optezi pentru plata CASS)
Cum să gestionezi corect taxele în 2025?
•Fă-ți un buget lunar: pune deoparte cel puțin 35–40% din venituri pentru taxe.
•Folosește un contabil şi o soluție de de facturare – reduc riscul de erori.
•Optimizează fiscal: urmărește cheltuielile deductibile (echipamente, software, utilități etc.).
•Gândește strategic: dacă venitul crește semnificativ, analizează trecerea la SRL.
•Automatizează birocrația: folosește platforme digitale pentru evidență și comunicarea cu banca/contabilul.
🎯Taxele nu pot fi evitate, dar birocrația da.
FGO este soluția digitală care simplifică administrarea afacerii tale: emiterea facturilor, gestionarea documentelor, integrare bancară, colaborare rapidă cu contabilul — totul într-un singur loc.
Indiferent dacă alegi PFA/II/PFI/IF sau SRL, FGO te ajută să te concentrezi pe ceea ce contează: creșterea afacerii tale.
Testează FGO gratuit, timp de 30 de zile!
Notă: Informațiile prezentate în acest articol au caracter general și exclusiv informativ. FGO și autorul nu își asumă răspunderea pentru eventualele pierderi sau prejudicii rezultate în urma utilizării acestor informații. Articolul nu reprezintă consultanță juridică, fiscală sau de altă natură și nu înlocuiește obligația consultării prevederilor legale aplicabile sau a unui specialist, în funcție de situația concretă.
Lasă un răspuns