{"id":907,"date":"2024-11-23T21:03:35","date_gmt":"2024-11-23T19:03:35","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.fgo.ro\/?p=907"},"modified":"2025-02-19T17:48:46","modified_gmt":"2025-02-19T15:48:46","slug":"buletin-informativ-24-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/buletin-informativ-24-2024\/","title":{"rendered":"BI 24\/2024: Pensia facultativ\u01ce (Pilonul III) \u2013 regim fiscal \u020bn 2024"},"content":{"rendered":"<div class=\"wp-block-post-date\"><time datetime=\"2024-11-23T21:03:35+02:00\">23\/11\/2024<\/time><\/div>\n\n<div class=\"wp-block-post-author\"><div class=\"wp-block-post-author__avatar\"><img alt='' src='https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/e82f2c3a815d502be7669919e815af0cc255f7281fbe5c149293517033fee54c?s=48&#038;d=mm&#038;r=g' srcset='https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/e82f2c3a815d502be7669919e815af0cc255f7281fbe5c149293517033fee54c?s=96&#038;d=mm&#038;r=g 2x' class='avatar avatar-48 photo' height='48' width='48' \/><\/div><div class=\"wp-block-post-author__content\"><p class=\"wp-block-post-author__byline\">Expert Fiscal \u0219i Expert Legisla\u0163ia Muncii, acreditat UNELM<\/p><p class=\"wp-block-post-author__name\">Ana Florina Carp<\/p><\/div><\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-x-large-font-size\"><strong>Pensia facultativ\u01ce (Pilonul III) \u2013 regim fiscal \u020bn 2024<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Potrivit Codului Fiscal, contribu\u0163iile la fondurile de pensii facultative sunt supuse unui regim fiscal diferit, \u020bn functie de cine le suport\u01ce: salariatul sau angajatorul.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>I.<\/strong> <strong>Contribu\u0163iile la fondurile de pensii facultative suportate de angajator pentru angaja\u0163ii proprii<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Pensia facultativ\u01ce reprezint\u01ce un beneficiu extrasalarial, pe care angajatorul \u020bl poate acorda salaria\u0163ilor proprii, pentru motivarea \u0219i fidelizarea lor.<br>Legea nu oblig\u01ce angajatorul s\u01ce suporte astfel de contribu\u0163ii pentru angaja\u0163ii s\u01cei. Acesta are doar posibilitatea de a le acorda \u020bn anumite limite \u0219i condi\u0163ii, av\u00e2nd un anumit regim fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-primary-color has-text-color has-link-color wp-elements-c04817ba03ccbd0aebe19ca5d2371bc1\"><strong>Condi\u0163ii de acordare<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Condi\u0163iile cumulative<\/strong> \u020bn care angajatorul poate s\u01ce suporte contribu\u0163iile la fondurile de pensii facultative pentru angaja\u0163ii proprii, astfel \u020bnc\u00e2t acestea <strong>s\u01ce fie un venit netaxabil<\/strong>, sunt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>s\u01ce reprezinte contribu\u0163ii la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr.204\/2006, respectiv contribu\u0163ii la scheme de pensii facultative, calificate astfel \u020bn conformitate cu legisla\u0163ia privind pensiile facultative de c\u01cetre Autoritatea de Supraveghere Financiar\u01ce, administrate de c\u01cetre entit\u01ce\u0163i autorizate stabilite \u020bn state membre ale Uniunii Europene sau apar\u0163in\u00e2nd Spa\u0163iului Economic European;<\/li>\n\n\n\n<li>s\u01ce le suporte doar <strong>pentru salaria\u0163ii proprii<\/strong>, nu \u0219i pentru alte persoane (cum ar fi de exemplu persoanele aflate \u020bn \u020bntre\u0163inerea salariatului);<\/li>\n\n\n\n<li><strong>s\u01ce le acorde \u020bn limita echivalentului \u020bn lei a 400 euro anual pentru fiecare salariat<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>s\u01ce nu dep\u01ce\u0219easc\u01ce pragul lunar de 33% din salariul de baz\u01ce<\/strong> corespunz\u01cetor locului de munc\u01ce ocupat de salariat, cumulat cu celelalte 8 venituri prev\u01cezute de art.76 alin. 41 din Codul Fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-primary-color has-text-color has-link-color wp-elements-85cfba27b9d5d38cb1efa14673e1758a\"><strong>Regim fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Dac\u01ce sunt \u020bndeplinite cumulativ condi\u0163iile de mai sus, contribu\u0163iile la un fond de pensii facultative suportate de angajator pentru angaja\u0163ii proprii au urm\u01cetorul regim fiscal:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>se consider\u01ce venituri aferente lunilor corespunz\u01cetoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>nu suport\u01ce impozit pe venit, CAS, CASS \u0219i CAM<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>pentru angajator reprezint\u01ce o cheltuial\u01ce deductibil\u01ce integral la calculul impozitului pe profit.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Dac\u01ce cel pu\u0163in una din condi\u0163iile de mai sus nu este \u020bndeplinit\u01ce, sumele reprezent\u00e2nd contribu\u0163iile la un fond de pensii facultative, suportate de angajator pentru angaja\u0163ii proprii, vor avea urm\u01cetorul regim fiscal:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>se supun tuturor contribu\u0163iilor (CAS, CASS, CAM) \u0219i impozitului pe venit;<\/li>\n\n\n\n<li>\u020bn ceea ce prive\u0219te impozitul pe profit, pentru angajator va fi o cheltuial\u01ce deductibil\u01ce integral.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-primary-color has-text-color has-link-color wp-elements-197dedeef4f4460f7636cdad9ee53c0e\"><strong>Exemple de situa\u0163ii \u020bn care contribu\u0163iile la un fond de pensii facultative suportate de angajator reprezint\u01ce un venit taxabil:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>sunt acordate peste limita echivalentului \u020bn lei a 400 euro anual pentru fiecare salariat;<\/li>\n\n\n\n<li>cele 9 venituri prev\u01cezute de art.76 alin. 41 din Codul Fiscal, inclusiv aceste contribu\u0163ii, dep\u01ce\u0219esc pragul lunar de 33% din salariul de baz\u01ce corespunz\u01cetor locului de munc\u01ce ocupat de salariat;<\/li>\n\n\n\n<li>sunt acordate administratorului;<\/li>\n\n\n\n<li>sunt suportate de angajator pentru persoane aflate \u020bn \u020bntre\u0163inerea salariatului.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>&nbsp;<\/strong><\/td><td colspan=\"3\"><strong>La nivelul salariatului<\/strong><\/td><td colspan=\"2\"><strong>La nivelul angajatorului<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Pensie facultativ\u01ce suportat\u01ce de angajator pentru salaria\u0163ii proprii<\/strong><\/td><td><strong>Impozit pe venit (10%)<\/strong><\/td><td><strong>CAS (25%)<\/strong><\/td><td><strong>CASS (10%)<\/strong><\/td><td><strong>CAM (2.25%)<\/strong><\/td><td><strong>Tip de cheltuial\u01ce la calculul impozitului pe profit<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>acordat\u01ce \u020bn limita a 400 euro\/an\/salariat, f\u01cer\u01ce a dep\u01ce\u0219i plafonul de 33%<\/td><td><strong>NU<\/strong><\/td><td><strong>NU<\/strong><\/td><td><strong>NU<\/strong><\/td><td><strong>NU<\/strong><\/td><td><strong>deductibil\u01ce integral<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>acordat\u01ce cu dep\u01ce\u0219irea limitei de 400 euro\/an\/salariat, f\u01cer\u01ce a dep\u01ce\u0219i plafonul de 33%<\/td><td><strong>DA*<\/strong> <strong>&nbsp;<\/strong><\/td><td><strong>DA*<\/strong><\/td><td><strong>DA*<\/strong><\/td><td><strong>DA*<\/strong><\/td><td><strong>deductibil\u01ce integral<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>acordat\u01ce cu dep\u01ce\u0219irea limitei de 400 euro\/an\/salariat, \u0219i cu dep\u01ce\u0219irea plafonului de 33%<\/td><td><strong>DA**<\/strong><\/td><td><strong>DA**<\/strong><\/td><td><strong>DA**<\/strong><\/td><td><strong>DA**<\/strong><\/td><td><strong>deductibil\u01ce integral<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><figcaption class=\"wp-element-caption\">*pentru partea care dep\u01ce\u0219e\u0219te 400 euro\/an\/salariat<br>**partea care dep\u01ce\u0219e\u0219te 400 euro\/an\/salariat \u0219i\/sau pragul de 33%<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p><strong>II. Contribu\u0163iile la un fond de pensii facultative suportate de salariat<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>\u020an cazul \u020bn care salariatul este cel care suport\u01ce contribu\u0163iile la un fond de pensii facultative, potrivit Codului Fiscal, sumele respective <strong>pot fi deduse limitat din baza de calcul a impozitului pe veniturile salariale<\/strong>. Prin urmare, din baza de calcul, la care se aplic\u01ce cota de 10% pentru aflarea impozitului pe venit, se scad sumele suportate de salariat pentru pensia facultativ\u01ce, diminu\u00e2ndu-se astfel impozitul pe venit al salariatului.<\/p>\n\n\n\n<p>Exist\u01ce dou\u01ce variante \u020bn care salariatul \u020b\u0219i suport\u01ce contribu\u0163ia la fondul de pensii facultative:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>salariatul \u020b\u0219i pl\u01cete\u0219te singur contribu\u0163ia;<\/li>\n\n\n\n<li>solicit\u01ce angajatorului, ca din salariul lunar, s\u01ce \u020bi vireze contribu\u0163ia la pensia facultativ\u01ce, suportat\u01ce de salariat pe baza actului individual de aderare. \u020an aceast\u01ce situa\u0163ie, salariul net al angajatului solicitant se va diminua cu suma virat\u01ce de angajator c\u01cetre fondul de pensii facultative.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-primary-color has-text-color has-link-color wp-elements-14a2dc6e32a0739ea2cbc9852f3076a2\"><strong>Condi\u0163ii de acordare a deducerii<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Condi\u0163iile cumulative<\/strong>, \u020bn care salariatul poate s\u01ce beneficieze de aceast\u01ce deducere, sunt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>contribu\u0163iile la un fond de pensii facultative <strong>s\u01ce fie suportate de salariat<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>salariatul s\u01ce aib\u01ce func\u0163ia de baz\u01ce<\/strong> la angajatorul la care solicit\u01ce aplicarea deducerii;<\/li>\n\n\n\n<li>\u020bn situa\u0163ia \u020bn care salariatul \u020b\u0219i pl\u01cete\u0219te singur contribu\u0163ia, trebuie s\u01ce prezinte angajatorului, unde are func\u0163ia de baz\u01ce, actul individual de aderare \u0219i dovada pl\u01ce\u0163ii;<\/li>\n\n\n\n<li>deducerea s\u01ce se aplice <strong>\u020bn limita echivalentului \u020bn lei a 400 euro anual<\/strong>, \u020bn total pentru respectivul salariat;<\/li>\n\n\n\n<li>deducerea s\u01ce se efectueze numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiar\u01ce, la solicitarea angajatorului.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Pentru <strong>verificarea \u020bncadr\u01cerii \u020bn plafonul anual de 400 de euro<\/strong>, cursul de schimb folosit pentru calcularea echivalentului \u020bn lei este cursul euro\/leu comunicat de BNR, valabil \u020bn ultima zi a lunii pentru care se pl\u01cetesc drepturile salariale.<br>\u020an cazul \u020bn care <strong>un angajat se mut\u01ce<\/strong> \u020bn cursul anului la un alt angajator, unde ob\u0163ine venituri din salarii la func\u0163ia de baz\u01ce, verificarea \u020bncadr\u01cerii \u020bn plafonul anual a sumelor reprezent\u00e2nd contribu\u0163iile la fondurile de pensii facultative, pentru care se acord\u01ce deducerea, se efectueaz\u01ce \u020bn baza documentelor justificative eliberate de c\u01cetre angajatorul anterior prin care se atest\u01ce nivelul deducerilor acordate p\u00e2n\u01ce la momentul mut\u01cerii.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-cyan-bluish-gray-color has-text-color has-link-color wp-elements-54e5ee12971b0024d79695dbb545aa17\">Not\u0103: autorul nu este r\u0103spunz\u0103tor pentru nicio pierdere cauzat\u0103 vreunei persoane juridice sau fizice, care ac\u0163ioneaz\u0103 sau se ab\u0163ine de la ac\u0163iuni ca urmare a citirii informa\u0163iilor din acest buletin informativ.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Pensia facultativ\u01ce (Pilonul III) \u2013 regim fiscal \u020bn 2024 Potrivit Codului Fiscal, contribu\u0163iile la fondurile de pensii facultative sunt supuse unui regim fiscal diferit, \u020bn functie de cine le suport\u01ce: salariatul sau angajatorul. I. Contribu\u0163iile la fondurile de pensii facultative suportate de angajator pentru angaja\u0163ii proprii Pensia facultativ\u01ce reprezint\u01ce un beneficiu extrasalarial, pe care angajatorul [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":371,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[85],"tags":[107,233,231,232,230],"class_list":["post-907","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legislativ","tag-beneficii-extrasalariale","tag-contributii-pensii","tag-pensie-facultativa","tag-pensii-facultative","tag-pilonul-iii"],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/legislatie-buletin-informativ.png","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/907","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=907"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/907\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1093,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/907\/revisions\/1093"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/371"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=907"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=907"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=907"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}