{"id":743,"date":"2024-05-23T14:52:25","date_gmt":"2024-05-23T12:52:25","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.fgo.ro\/?p=743"},"modified":"2025-02-19T17:59:55","modified_gmt":"2025-02-19T15:59:55","slug":"buletin-informativ-10-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/buletin-informativ-10-2024\/","title":{"rendered":"BI 10\/2024: Sumele suportate\/acordate pentru educa\u0163ia timpurie \u2013 beneficii extrasalariale \u020bn 2024"},"content":{"rendered":"<div class=\"wp-block-post-author\"><div class=\"wp-block-post-author__avatar\"><img alt='' src='https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/e82f2c3a815d502be7669919e815af0cc255f7281fbe5c149293517033fee54c?s=48&#038;d=mm&#038;r=g' srcset='https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/e82f2c3a815d502be7669919e815af0cc255f7281fbe5c149293517033fee54c?s=96&#038;d=mm&#038;r=g 2x' class='avatar avatar-48 photo' height='48' width='48' \/><\/div><div class=\"wp-block-post-author__content\"><p class=\"wp-block-post-author__byline\">Expert Fiscal \u0219i Expert Legisla\u0163ia Muncii, acreditat UNELM<\/p><p class=\"wp-block-post-author__name\">Ana Florina Carp<\/p><\/div><\/div>\n\n<div class=\"wp-block-post-date\"><time datetime=\"2024-05-23T14:52:25+02:00\">23\/05\/2024<\/time><\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-x-large-font-size\"><strong>Sumele suportate\/acordate pentru educa\u0163ia timpurie \u2013 beneficii extrasalariale \u020bn 2024<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Printre beneficiile extrasalariale ce pot fi suportate \/ acordate de angajatori pentru salaria\u0163ii proprii, se afl\u01ce \u0219i sumele pentru educa\u0163ia timpurie.<br>M\u01cesura privind suportarea\/acordarea sumelor pentru educa\u0163ia timpurie a fost introdus\u01ce \u020bn Codul Fiscal la sf\u00e2r\u0219itul anului 2020, dar aplicarea ei a fost suspendat\u01ce p\u00e2n\u01ce la 31 decembrie 2023.<br>Potrivit modific\u01cerilor aduse Codului Fiscal prin OUG 115\/2023, \u020bncep\u00e2nd cu luna ianuarie 2024 se pot aplica facilit\u01ce\u0163ile fiscale privind sumele pentru educa\u0163ia timpurie.<br>Prin urmare, <strong>\u020bncep\u00e2nd cu luna ianuarie 2024, angajatorii pot suporta\/acorda sume pentru plasarea copiilor salaria\u0163ilor proprii \u020bn unit\u01ce\u0163i de educa\u0163ie timpurie, sume ce nu se impoziteaz\u01ce \u0219i nu sunt supuse contribu\u0163iilor sociale dac\u01ce sunt acordate conform legisla\u0163iei \u020bn vigoare<\/strong>.<br>Potrivit reglement\u01cerilor legale, <strong>nu exist\u01ce obliga\u0163ia angajatorului, ci op\u0163iunea lui <\/strong>de a suporta\/acorda sumele pentru plasarea copiilor angaja\u0163ilor proprii \u020bn unit\u01ce\u0163i de educa\u0163ie timpurie. <em>Aten\u0163ie la clauza prev\u01cezut\u01ce de RI\/CCM\/CIM cu privire la aceste sume!!!<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-primary-color has-text-color has-link-color wp-elements-a2bc1671c80acb9d69ad377bed404e9f\"><strong>Condi\u0163iile \u020bn care angajatorii pot suporta\/acorda sume pentru educa\u0163ia timpurie, astfel \u020bnc\u00e2t acestea s\u01ce fie neimpozitate \u0219i nesupuse contribu\u0163iilor sociale, sunt:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>beneficiarii<\/strong> acestor sume s\u01ce fie <strong>angaja\u0163ii proprii<\/strong>, ce le primesc pentru plasarea copiilor \u020bn unit\u01ce\u0163i de educa\u0163ie timpurie;<\/li>\n\n\n\n<li>copilul salariatului s\u01ce fie \u020bnscris \u020bntr-o unitate de educa\u0163ie timpurie;<\/li>\n\n\n\n<li>s\u01ce existe documente justificative;<\/li>\n\n\n\n<li>limita, stabilit\u01ce de angajator, p\u00e2n\u01ce la care se acord\u01ce astfel de sume, s\u01ce nu dep\u01ce\u0219easc\u01ce suma pe care salariatul o datoreaz\u01ce unit\u01ce\u0163ii de educa\u0163ie timpurie \u0219i s\u01ce fie acordat\u01ce cu respectarea <strong>cumulativ\u01ce a urm\u01cetoarelor 2 plafoane<\/strong>:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>cel mult 1500 lei\/lun\u01ce pentru fiecare copil<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>cel mult 33% din salariul de baz\u01ce brut<\/strong> corespunz\u01cetor locului de munc\u01ce ocupat de salariatul-p\u01cerinte, al\u01ceturi de alte 8 venituri cumulate prev\u01cezute de art. 76 alin.(4<sup>1<\/sup>) din Codul Fiscal.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>s\u01ce se acorde unui singur p\u01cerinte<\/strong>, a\u0219a cum este definit la art.77 alin.(11), <strong>la un singur angajator<\/strong>, prin prezentarea unei declara\u0163ii pe propria r\u01cespundere din partea salariatului-p\u01cerinte c\u01ce cel\u01celalt p\u01cerinte nu beneficiaz\u01ce de asemenea sume.<\/li>\n\n\n\n<li>\u020bn situa\u0163ia \u020bn care salariatul-p\u01cerinte desf\u01ce\u0219oar\u01ce activitate la mai mul\u0163i angajatori, acesta are <strong>obliga\u0163ia s\u01ce declare c\u01ce nu beneficiaz\u01ce de astfel de pl\u01ce\u0163i de la un alt angajator<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-primary-color has-text-color has-link-color wp-elements-4cd52934f80d8cdaa84d609e89d532e4\"><strong>Documente justificative:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>certificatul de na\u0219tere al copilului<\/li>\n\n\n\n<li>adeverin\u0163a care atest\u01ce \u020bnscrierea copilului la o unitate de educa\u0163ie timpurie sau contractul \u020bncheiat cu unitatea de educa\u0163ie timpurie;<\/li>\n\n\n\n<li>declara\u0163ia pe proprie r\u01cespundere a salariatului din care s\u01ce reias\u01ce urm\u01cetoarele:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>salariatul nu beneficiaz\u01ce de aceast\u01ce facilitate \u0219i de la alt angajator;<\/li>\n\n\n\n<li>cel\u01celalt p\u01cerinte nu beneficiaz\u01ce de aceast\u01ce facilitate.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u020bn situa\u0163ia \u020bn care salariatul pl\u01cete\u0219te direct sumele pentru plasarea copilului \u020bntr-o unitatea de educa\u0163ie timpurie, urm\u00e2nd ca acestea s\u01ce fie decontate de angajator, atunci salariatul trebuie s\u01ce prezinte angajatorului \u0219i documentul care dovede\u0219te plata sumelor c\u01cetre unitatea de educa\u0163ie timpurie (de exemplu: bon fiscal, chitan\u0163\u01ce, dovad\u01ce de plat\u01ce prin banc\u01ce).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-primary-color has-text-color has-link-color wp-elements-c63c0a73af948a894f09281baeefca75\"><strong>Defini\u0163ia de p\u01cerinte, conform art.77 alin.(11) din Codul Fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-contrast-color has-text-color has-link-color wp-elements-b7ddb5cbae2c89146f6195bc744a0235\">Potrivit acestui articol, prin p\u01cerinte se \u020bn\u0163elege:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>p\u01cerintele firesc, potrivit Legii nr. 287\/2009 privind Codul Civil;<\/li>\n\n\n\n<li>adoptatorul;<\/li>\n\n\n\n<li>persoana care are copilul\/copiii \u020bn \u020bncredin\u0163are \u020bn vederea adop\u0163iei;<\/li>\n\n\n\n<li>persoana care are \u020bn plasament copilul\/copiii;<\/li>\n\n\n\n<li>persoana care are copilul\/copiii sub tutel\u01ce;<\/li>\n\n\n\n<li>persoana desemnat\u01ce conform art. 104 alin.(2) din Legea nr. 272\/2004 privind protec\u0163ia \u0219i promovarea drepturilor copilului.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-primary-color has-text-color has-link-color wp-elements-f60e0bec4871ef505b79230df11b0a68\"><strong>Pe scurt, ce \u020bn\u0163elegem prin educa\u0163ie timpurie<\/strong>?<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-contrast-color has-text-color has-link-color wp-elements-f53c4270ce4f10809fd8bd433f891598\">Conform Legii 198\/2023 a \u020bnv\u01ce\u0163\u01cem\u00e2ntului preuniversitar, educa\u0163ia timpurie (3 luni \u2013 6 ani) cuprinde grupa mica, grupa mijlocie \u0219i grupa mare, \u0219i este format\u01ce din:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u020bnv\u01ce\u0163\u01cem\u00e2ntul antepre\u0219colar (3 luni \u2013 3 ani);<\/li>\n\n\n\n<li>\u020bnv\u01ce\u0163\u01cem\u00e2ntul pre\u0219colar (3 \u2013 6 ani).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-primary-color has-text-color has-link-color wp-elements-5f2d8ebe512014ba3b809d0c8f03e0a7\"><strong>Regimul fiscal<\/strong> al sumelor suportate\/acordate de c\u01cetre angajator pentru plasarea copiilor angaja\u0163ilor proprii \u020bn unit\u01ce\u0163i de educa\u0163ie timpurie:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>se consider\u01ce <strong>venituri aferente lunilor corespunz\u01cetoare celor pentru care s-a efectuat plata<\/strong>, pe baza documentelor justificative;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>nu suport\u01ce impozit pe venit<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>nu suport\u01ce contribu\u0163ii sociale<\/strong> (CAS, CASS \u0219i CAM);<\/li>\n\n\n\n<li>din perspectiva impozitului pe profit reprezint\u01ce o cheltuial\u01ce social\u01ce, cu <strong>deductibilitate limitat\u01ce la 5%<\/strong> din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului;<\/li>\n\n\n\n<li>dac\u01ce sunt acordate contrar legii, nu se \u020bndeplinesc condi\u0163iile sau se dep\u01ce\u0219e\u0219te unul dintre plafoanele de 1500 lei\/lun\u01ce\/copil, respectiv 33% din salariul de baza brut, vor fi supuse impozitului pe venit \u0219i contribu\u0163iilor sociale (CAS, CASS \u0219i CAM). Din punctul de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli sunt deductibile integral.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>&nbsp;<\/td><td>Impozit pe venit 10%<\/td><td>CAS 25%<\/td><td>CASS 10%<\/td><td>CAM 2.25%<\/td><td>Tip de cheltuial\u01ce d.p.d.v al impozitului pe profit<\/td><\/tr><tr><td>Sume pentru educa\u0163ia timpurie acordate conform legii<\/td><td><strong>NU<\/strong><\/td><td><strong>NU<\/strong><\/td><td><strong>NU<\/strong><\/td><td><strong>NU<\/strong><\/td><td><strong>Deductibil\u01ce limitat \u2013 limita fiind de 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Sume pentru educa\u0163ia timpurie acordate contrar dispozi\u0163iilor legale sau peste plafoanele prev\u01cezute de lege<\/td><td><strong>DA<\/strong><\/td><td><strong>DA<\/strong><\/td><td><strong>DA<\/strong><\/td><td><strong>DA<\/strong><\/td><td><strong>Deductibil\u01ce integral<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-cyan-bluish-gray-color has-text-color has-link-color wp-elements-54e5ee12971b0024d79695dbb545aa17\">Not\u0103: autorul nu este r\u0103spunz\u0103tor pentru nicio pierdere cauzat\u0103 vreunei persoane juridice sau fizice, care ac\u0163ioneaz\u0103 sau se ab\u0163ine de la ac\u0163iuni ca urmare a citirii informa\u0163iilor din acest buletin informativ.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Sumele suportate\/acordate pentru educa\u0163ia timpurie \u2013 beneficii extrasalariale \u020bn 2024 Printre beneficiile extrasalariale ce pot fi suportate \/ acordate de angajatori pentru salaria\u0163ii proprii, se afl\u01ce \u0219i sumele pentru educa\u0163ia timpurie.M\u01cesura privind suportarea\/acordarea sumelor pentru educa\u0163ia timpurie a fost introdus\u01ce \u020bn Codul Fiscal la sf\u00e2r\u0219itul anului 2020, dar aplicarea ei a fost suspendat\u01ce p\u00e2n\u01ce la [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":371,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[85],"tags":[107,88,164],"class_list":["post-743","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legislativ","tag-beneficii-extrasalariale","tag-beneficii-neimpozitate","tag-educatie-timpurie"],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/legislatie-buletin-informativ.png","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/743","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=743"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/743\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1107,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/743\/revisions\/1107"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/371"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=743"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=743"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fgo.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=743"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}